Бухгалтерський облік для резидентів Дія Сіті та чим він відрізняється від звичайного ТОВ

Резидент Дія Сіті платить ПДФО 5% замість 18%, мінімальний ЄСВ незалежно від реальної зарплати та 9% на виведений капітал замість 18% на прибуток. Звучить привабливо, але ці пільги створюють зовсім інший рівень складності обліку, з яким більшість бухгалтерів, що працюють зі звичайними ТОВ, ніколи не стикалися.

Що змінюється в обліку після набуття статусу резидента Дія Сіті

Сам статус резидента не скасовує базові правила бухгалтерського обліку. Доходи, витрати, активи та зобов'язання відображаються за загальними правилами. Фінансовий результат формується через рахунок 79. План рахунків залишається стандартним.

Але змінюється практично все інше. Оподаткування фонду оплати праці працює за іншими ставками та базами. Податок на прибуток може нараховуватися за принципово іншою моделлю. З'являється необхідність щомісячного контролю критеріїв резидентства. Звітність доповнюється специфічними формами та розрахунками. Для компаній з іноземними інвесторами може знадобитися перехід на МСФЗ замість НП(С)БО.

Тобто бухгалтер, який веде облік звичайного ТОВ, при переході клієнта в Дія Сіті стикається з цілим набором нових задач, від зарплатного обліку до податку на виведений капітал.

Оподаткування зарплат та гіг-контрактів і що це означає для бухгалтера

Головна відмінність Дія Сіті від звичайного ТОВ в обліку зарплат.

ПДФО. Для штатних працівників та гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті ставка ПДФО складає 5% замість стандартних 18%. Це застосовується з місяця, наступного за місяцем набуття статусу. Тобто якщо ТОВ стало резидентом 15 червня, за червень ПДФО ще 18%, а з липня вже 5%.

Військовий збір. У 2026 році ставка ВЗ для всіх складає 5% від нарахованого доходу, включаючи спеціалістів Дія Сіті. Раніше діяла ставка 1,5%, але її збільшено.

ЄСВ. Ключова пільга: ЄСВ для резидента Дія Сіті нараховується від мінімальної зарплати (8 647 грн у 2026 році), а не від фактично нарахованої. Тобто навіть якщо спеціаліст отримує 100 000 грн, ЄСВ складає 22% від 8 647 грн = 1 902,34 грн, а не 22 000 грн як для звичайного ТОВ.

Для бухгалтера це означає паралельний облік двох моделей оподаткування. Якщо в компанії є і "звичайні" працівники (наприклад, адмінперсонал, який не є IT-спеціалістом), і спеціалісти Дія Сіті, до них застосовуються різні ставки ПДФО та бази ЄСВ. Помилка у класифікації працівника може призвести до неправильного нарахування податків і штрафів при перевірці.

Гіг-контракти та їхня специфіка в бухгалтерському обліку

Гіг-контракт це особлива форма договору, яка існує тільки в рамках Дія Сіті. Він не є ні трудовим договором, ні ЦПД, а чимось окремим, з власними правилами обліку.

Відмінності від трудового договору з точки зору бухгалтера. Відпускні та лікарняні нараховуються за іншими правилами. Гіг-спеціаліст не підпорядковується правилам внутрішнього трудового розпорядку. Розірвання гіг-контракту має окремий порядок і вихідну допомогу.

Відмінності від ЦПД. На виплати за гіг-контрактом поширюються пільгові ставки Дія Сіті (5% ПДФО, мінімальний ЄСВ). На ЦПД пільги не поширюються, ПДФО стандартні 18%.

Для бухгалтера це означає необхідність вести три окремі "потоки" нарахувань: штатні працівники з пільговими ставками, гіг-спеціалісти з пільговими ставками та окремими правилами, підрядники за ЦПД зі стандартними ставками.

Помилка у віднесенні виплати до неправильної категорії тягне або переплату (якщо застосували 18% замість 5%), або недоплату зі штрафами (якщо застосували 5% замість 18%).

Податок на виведений капітал для резидентів Дія Сіті замість податку на прибуток

Резидент Дія Сіті може обрати один з двох режимів оподаткування прибутку.

Загальна система (18%). Об'єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування, визначений за правилами бухгалтерського обліку та скоригований на податкові різниці. Для резидентів Дія Сіті застосовуються спеціальні різниці, зокрема щодо операцій з платниками єдиного податку.

Податок на особливих умовах, він же податок на виведений капітал (ПнВК, 9%). Оподатковуються не прибуток, а конкретні операції, прирівняні до виведення капіталу: виплата дивідендів, безповоротна фінансова допомога нерезидентам, окремі витрати, що не мають ділової мети. Ставка 9%.

Для бухгалтера ПнВК це принципово інша логіка. На загальній системі ви рахуєте фінансовий результат і коригуєте його. На ПнВК ви відстежуєте конкретні операції, що є об'єктом оподаткування, і нараховуєте 9% саме на них. Це вимагає іншого підходу до класифікації операцій та іншого аналітичного обліку.

Для компаній, що звітують за МСФЗ, перехід на ПнВК змінює саму логіку обліку податку на прибуток за IAS 12: режим не оперує тимчасовими різницями між балансовою та податковою базою, а оподатковує окремі транзакції. Це потребує перепроєктування звітності.

Щомісячний контроль критеріїв резидентства та роль бухгалтера

На відміну від звичайного ТОВ, де ви просто ведете облік та подаєте звітність, резидент Дія Сіті зобов'язаний щомісячно підтверджувати відповідність критеріям. І це задача бухгалтера.

Кількість персоналу. Не менше 9 працівників та гіг-спеціалістів щомісячно. Бухгалтер рахує середньооблікову кількість з урахуванням штатних, позаштатних, ЦПД та гіг-контрактів, неповного робочого часу.

Середня винагорода. Не менше еквівалента 1 200 євро на місяць (за курсом НБУ на перший день звітного місяця). Бухгалтер контролює цей показник щомісячно та попереджає керівництво, якщо середня винагорода наближається до мінімуму.

Частка кваліфікованого доходу. Не менше 90% від загального доходу має складати дохід від IT-діяльності (розробка ПЗ, тестування, дизайн, консалтинг у сфері IT). Бухгалтер веде окремий облік доходів за типами та контролює пропорцію.

Втрата статусу резидента тягне за собою перерахунок усіх пільг заднім числом: ПДФО з 5% до 18%, ЄСВ від фактичної зарплати замість мінімальної, скасування ПнВК. Для компанії з 50 спеціалістами і середньою зарплатою 80 000 грн донарахування за рік може скласти мільйони гривень.

Звітність резидента Дія Сіті та додаткові форми яких немає у звичайного ТОВ

Крім стандартної фінансової та податкової звітності, резидент Дія Сіті подає додаткові документи.

Щомісячний звіт про відповідність критеріям через портал Дія. Включає дані про кількість спеціалістів, середню винагороду, частку кваліфікованого доходу.

Щорічний аудиторський висновок. Резиденти Дія Сіті зобов'язані проходити обов'язковий аудит фінансової звітності. Аудитор перевіряє не тільки звітність, а й дотримання критеріїв резидентства. Якість бухгалтерського обліку безпосередньо впливає на результат аудиту: чим краще ведеться облік, тим менше зауважень і тим швидше проходить аудит.

Податкова звітність з ПнВК. Якщо компанія обрала режим 9%, подається окрема декларація з податку на прибуток на особливих умовах.

Об'єднана звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. З 2026 року для юросіб діє щомісячна форма (J0500111). У ній потрібно правильно розмежовувати спеціалістів Дія Сіті (5% ПДФО, мінімальний ЄСВ) та інших працівників (18% ПДФО, ЄСВ від фактичної зарплати).

НП(С)БО чи МСФЗ та який стандарт обліку обрати резиденту Дія Сіті

Це питання, яке виникає одразу після набуття статусу. Закон не зобов'язує всіх резидентів Дія Сіті переходити на МСФЗ. Вести облік можна і за НП(С)БО, і за МСФЗ.

Але є ситуації, коли МСФЗ стає обов'язковим або доцільним. Компанії, які залучають іноземних інвесторів, зазвичай потребують МСФЗ-звітності. Великі підприємства (активи понад 350 000 євро, дохід понад 700 000 євро, понад 10 працівників) зобов'язані застосовувати МСФЗ. Для компаній на ПнВК облік за МСФЗ може давати інший фінансовий результат, що впливає на базу оподаткування.

Перехід з НП(С)БО на МСФЗ це окремий проєкт: потрібно перерахувати залишки, змінити облікову політику, адаптувати план рахунків. Це займає від одного до трьох місяців і потребує бухгалтера з досвідом роботи за МСФЗ.

Типові помилки в обліку резидентів Дія Сіті та їхні наслідки

За нашою практикою, найпоширеніші помилки такі.

Застосування пільгової ставки ПДФО 5% до працівників, які не є IT-спеціалістами. Офіс-менеджер, бухгалтер, HR, якщо їхня посада не пов'язана з IT-діяльністю, пільга не застосовується. Наслідок: донарахування ПДФО (різниця між 5% і 18%) + штраф 25%.

Неправильний розрахунок середньооблікової кількості. Якщо кількість спеціалістів хоча б один місяць менша за 9, компанія ризикує втратити статус. Помилки у підрахунку (неправильне врахування неповного робочого часу, відпусток, лікарняних) трапляються часто.

Неправильна класифікація доходів. Якщо частка кваліфікованого (IT) доходу падає нижче 90%, статус під загрозою. Бухгалтер має чітко розмежовувати IT-доходи та інші.

Застосування 5% ПДФО в місяці набуття статусу. Пільгова ставка застосовується з місяця, наступного за місяцем реєстрації в реєстрі. Дохід за місяць реєстрації оподатковується за звичайною ставкою 18%.

Неправильний облік операцій з пов'язаними особами при ПнВК. Будь-які транзакції між компанією та засновником або пов'язаними особами, що не є зарплатою чи дивідендами, можуть вважатися виведенням капіталу та оподатковуватися 9%.

Довірте облік Дія Сіті досвідченому бухгалтеру та уникніть втрати статусу

Бухгалтерія резидента Дія Сіті це не та сфера, де можна працювати за шаблонами звичайного ТОВ. Паралельні моделі оподаткування зарплат, податок на виведений капітал, щомісячний контроль критеріїв, обов'язковий аудит та специфічна звітність потребують бухгалтера, який розуміє особливості цього режиму.

Ми в Oblik Pro працюємо з IT-компаніями та резидентами Дія Сіті і знаємо всі нюанси обліку в цьому режимі. Допоможемо правильно налаштувати облік з першого місяця резидентства, проконтролюємо критерії, підготуємо до аудиту та забезпечимо, щоб ваші пільги залишались з вами.

Зателефонуйте за номером +38 (050) 358 49 19 або залиште заявку на безкоштовну консультацію на нашому сайті. Розкажіть про свою компанію, і ми допоможемо побудувати облік, який захищає ваш статус резидента.