ПДВ для ФОП з 2027 року та що потрібно знати кожному підприємцю на спрощеній системі

Це найбільша податкова зміна для спрощенців за останнє десятиліття. Міністерство фінансів опублікувало законопроєкт, який передбачає обов'язкову реєстрацію платником ПДВ для ФОП на спрощеній системі з оборотом від 4 мільйонів гривень на рік. Дата набуття чинності, яку пропонує Мінфін, це 1 січня 2027 року.

Навколо цієї теми багато паніки, чуток та непорозумінь. Одні підприємці впевнені, що ПДВ запровадять для всіх без винятку, інші сподіваються, що закон ніколи не проголосують. Реальність, як завжди, десь посередині, і саме її ми розберемо в цій статті.

Що саме пропонує Мінфін щодо ПДВ для ФОП-спрощенців

Історія почалася у грудні 2025 року, коли Мінфін виніс на публічне обговорення законопроєкт про зміни до Податкового кодексу. Серед ключових новацій було запровадження обов'язкової ПДВ-реєстрації для ФОП на спрощеній системі.

Початковий варіант передбачав поріг у 1 мільйон гривень на рік, що викликало шквал критики з боку бізнесу та експертів. Після консультацій з МВФ та бізнес-асоціаціями поріг було підвищено до 4 мільйонів гривень. Ухвалення цього законопроєкту є однією з вимог програми розширеного фінансування (EFF) від МВФ на 2026-2029 роки.

Станом на травень 2026 року ситуація така: законопроєкт пройшов громадське обговорення, Мінфін презентував його у березні 2026, уряд та МВФ продовжують обговорення деталей, але окремий проєкт закону про ПДВ для ФОП до Верховної Ради ще не подано. Голосування очікується влітку 2026 року, але з огляду на відсутність консенсусу серед депутатів строки можуть зсуватися.

Важливо розуміти: навіть якщо голосування затримається, напрямок реформи вже визначений. Питання не в тому, чи буде ПДВ для спрощенців, а коли саме та в яких параметрах.

Кого торкнеться обов'язкова реєстрація платником ПДВ з 2027 року

За останньою версією законопроєкту, обов'язкова ПДВ-реєстрація поширюватиметься на ФОП на спрощеній системі (всіх груп), які протягом останніх 12 календарних місяців мали сукупний обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів та послуг, що перевищив 4 мільйони гривень (без урахування ПДВ).

Це стосується як ФОП 3 групи єдиного податку, так і ТОВ на спрощеній системі. Виняток передбачений для платників 3 групи, які є електронними резидентами (е-резидентами).

Кого це торкнеться на практиці? За оцінками аналітиків, при порозі 4 мільйони гривень під обов'язкову ПДВ-реєстрацію потрапляє значно менше підприємців, ніж при порозі 1 мільйон. Але це все одно десятки тисяч ФОП у сферах IT, торгівлі, послуг, будівництва, оренди, логістики.

Якщо ваш річний дохід наближається до 3-4 мільйонів гривень або вже перевищує цю позначку, вам потрібно готуватися вже зараз.

Як працюватиме ПДВ для ФОП на спрощеній системі

Законопроєкт пропонує кілька принципово нових механізмів, які варто розуміти.

Автоматична реєстрація. Це одна з найбільш дискусійних пропозицій. За проєктом, податкова зможе самостійно реєструвати ФОП платниками ПДВ, без подання заяви з боку підприємця. Рішення ґрунтуватиметься на аналізі даних декларацій, і при цьому аналізуватимуться дані і за 2025, і за 2026 рік. Тобто стратегія "задекларувати менше 4 мільйонів у 2026-му, щоб уникнути ПДВ у 2027-му" з великою ймовірністю не спрацює.

Перевірка через рік. Якщо підтвердиться, що за результатами 2026 року дохід фактично не перевищує 4 мільйони гривень, ПДВ-реєстрацію анулюють заднім числом, із 1 січня 2027 року. Але протягом року ФОП буде зобов'язаний вести повноцінний ПДВ-облік.

Ставка єдиного податку зберігається. За законопроєктом, ставка 5% для ФОП 3 групи залишається незмінною навіть після реєстрації платником ПДВ. Тобто підприємець платитиме 5% єдиного податку плюс 20% ПДВ з оподатковуваних операцій.

Перший звітний період. Вперше спрощенці, які стануть платниками ПДВ, звітуватимуть за II квартал 2027 року. До податкового кредиту за цей період можна буде включити суми ПДВ, сплачені постачальникам у I кварталі, але не більше ніж 20% від 1/4 доходу, задекларованого за 2026 рік.

Пільгові штрафи на перехідний період. Протягом 2027 року передбачені символічні штрафи за перші п'ять порушень (неправильне визначення зобов'язань, порушення строків звітування, помилки у реєстрації податкових накладних). Це показує, що законодавець розуміє складність переходу.

Як ПДВ змінить фінансову модель бізнесу ФОП

Багато підприємців думають, що ПДВ це просто "ще один податок зверху". Насправді ПДВ кардинально змінює всю фінансову модель бізнесу.

Ціноутворення. Якщо ви ФОП на 5% і продаєте послугу за 100 000 грн, зараз ви платите 5 000 грн єдиного податку та 1 000 грн військового збору. Після реєстрації платником ПДВ до ціни потрібно або додати 20% ПДВ (і клієнт платитиме 120 000 грн), або "вмістити" ПДВ в існуючу ціну (і ваш реальний дохід зменшиться). Для B2B-клієнтів, які самі є платниками ПДВ, це не проблема, бо вони отримають податковий кредит. Але для кінцевих споживачів (B2C) та для клієнтів-спрощенців ваші ціни фактично зростуть на 20%.

Податковий кредит. Є і позитивний бік. Як платник ПДВ ви зможете включати до податкового кредиту ПДВ, сплачений вашим постачальникам. Якщо ви закуповуєте матеріали, обладнання, орендуєте приміщення у платників ПДВ, частина вхідного ПДВ зменшить вашу суму до сплати. Але для цього потрібно, щоб постачальники теж були платниками ПДВ та правильно оформлювали податкові накладні.

Грошовий потік. ПДВ змінює структуру грошового потоку. Ви отримуєте від клієнта суму з ПДВ, але ці 20% вам не належать, це гроші бюджету. Їх потрібно сплатити до 30 числа місяця, наступного за звітним. Якщо ви витратите ці кошти на операційні потреби, у вас може виникнути касовий розрив.

Договори. Усі діючі договори потрібно буде переглянути. У ціну товарів та послуг має бути включена вказівка на ПДВ (або без ПДВ). Для багатьох підприємців це означає перегляд десятків контрактів.

Що таке податкова накладна і чому з нею найбільше проблем

Для більшості ФОП на спрощеній системі поняття "податкова накладна" звучить абстрактно. Але з моменту реєстрації платником ПДВ це стає щоденною реальністю, і саме тут виникає найбільше помилок.

Податкова накладна (ПН) це електронний документ, який платник ПДВ-продавець зобов'язаний скласти та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) протягом визначених строків. Для покупця ПН є підставою для включення ПДВ до податкового кредиту.

Основні складності, з якими стикаються підприємці. Строки реєстрації ПН жорстко регламентовані (залежно від дати складання), і порушення строку тягне штраф від 2% до 40% від суми ПДВ. Система ЄРПН може заблокувати реєстрацію ПН, якщо операція "не відповідає критеріям ризиковості", і тоді потрібно подавати пояснення та документи для розблокування. Помилка в ІПН контрагента, сумі або номенклатурі вимагає складання розрахунку коригування (РК), який теж має бути зареєстрований у визначені строки. ПН складається окремо на кожну операцію або зведена за день (для роздрібних операцій), і кожна повинна містити правильний код товару/послуги згідно з УКТЗЕД або ДКПП.

Для ФОП, який раніше подавав одну декларацію на квартал, перехід до щоденного складання та реєстрації ПН це колосальний стрибок у складності обліку. Саме з цієї причини навіть ДПС визнає необхідність пільгового перехідного періоду.

Декларація з ПДВ та нова щомісячна звітність для ФОП

Декларація з ПДВ подається щомісячно (або щоквартально для платників з невеликим обсягом операцій). Це окрема декларація, яка подається додатково до декларації з єдиного податку.

У декларації з ПДВ потрібно відобразити: податкові зобов'язання (ПДВ, нарахований на ваші продажі), податковий кредит (ПДВ, сплачений вашим постачальникам), суму до сплати або від'ємне значення (якщо кредит перевищує зобов'язання), додатки з розшифровкою операцій.

Строк подання: протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця (або кварталу). Строк сплати: протягом 10 календарних днів після граничного строку подання.

Штрафи за порушення: несвоєчасне подання, 340 грн за перше порушення, 1 020 грн за повторне. Заниження зобов'язань, 25% від суми (50% за повторне протягом 3 років). Несвоєчасна сплата, 5% від суми при затримці до 30 днів, 10% при затримці понад 30 днів, плюс пеня.

Для ФОП, який звик сплачувати фіксований податок раз на місяць і подавати декларацію раз на квартал, це принципово інший рівень звітності.

Як підготуватися до запровадження ПДВ для ФОП вже сьогодні

Навіть якщо остаточне голосування ще попереду, розумні підприємці починають готуватися вже зараз. Ось конкретний план дій.

Проаналізуйте свій дохід. Порахуйте сукупний обсяг продажів за останні 12 місяців. Якщо він наближається до 3 мільйонів гривень і бізнес росте, є висока ймовірність, що до кінця 2026 року ви перетнете поріг 4 мільйони. Моніторте цей показник щомісяця.

Перевірте своїх постачальників. З'ясуйте, хто з ваших постачальників є платником ПДВ. Від цього залежить, чи зможете ви формувати податковий кредит. Якщо більшість ваших витрат йдуть на послуги та товари від ФОП-спрощенців (які не є платниками ПДВ), ви не отримаєте податковий кредит, і вся сума ПДВ ляже на вас.

Перегляньте ціноутворення. Прорахуйте, як зміниться ваша маржа після додавання ПДВ. Чи зможете ви підвищити ціни на 20%, чи це відлякає клієнтів? Для B2B-сегменту це зазвичай не проблема, для B2C може бути критично.

Оцініть вплив на грошовий потік. ПДВ, отриманий від клієнтів, потрібно буде сплатити до бюджету. Чи вистачить вашої оборотки? Чи не виникне касовий розрив?

Почніть вивчати механіку ПДВ. Навіть якщо ви плануєте делегувати облік бухгалтеру, базове розуміння того, як працює ПДВ, податковий кредит та податкові накладні, допоможе вам приймати правильні бізнес-рішення.

Зверніться до бухгалтера вже зараз. Це не той випадок, коли можна зачекати до останнього моменту. Підготовка до ПДВ-обліку потребує часу: налаштування програмного забезпечення, ревізія договорів, аналіз постачальників, перебудова фінансової моделі.

Чому ПДВ-облік неможливо вести самостійно без бухгалтера

Якщо єдиний податок для ФОП це відносно проста система (фіксована ставка від доходу, мінімум звітності), то ПДВ це зовсім інша ліга.

Кількість документів зростає в рази. Кожна операція потребує або вхідної, або вихідної податкової накладної. Якщо у вас 100 продажів на місяць, це 100 (або більше) податкових накладних, які потрібно скласти, зареєструвати в ЄРПН та зберігати.

Строки критичні. Реєстрація ПН у ЄРПН має жорсткі дедлайни. Пропущений строк означає автоматичний штраф. При цьому система ЄРПН може заблокувати реєстрацію, і потрібно оперативно реагувати.

Помилки коштують дорого. Неправильно оформлена ПН, помилка в коді товару, неправильний розрахунок пропорції для роздільного обліку, все це тягне за собою не тільки штрафи, але й проблеми для ваших контрагентів (які не зможуть отримати податковий кредит).

Потрібне спеціалізоване ПЗ. Для роботи з ПДВ потрібна програма, яка інтегрується з ЄРПН: M.E.Doc, Вчасно, Art-Zvit або аналоги. Їх потрібно правильно налаштувати та підтримувати.

Постійний моніторинг законодавства. Правила ПДВ-обліку змінюються регулярно: нові коди товарів, зміни в порядку реєстрації ПН, оновлення критеріїв ризиковості. Пропустити зміну означає ризикувати штрафом.

Навіть досвідчені бухгалтери визнають, що ПДВ це найскладніша ділянка податкового обліку. Для підприємця, який раніше ніколи не мав справи з ПДВ, спроба вести цей облік самостійно практично гарантує помилки та штрафи.

Альтернативні стратегії для ФОП які не хочуть реєструватися платником ПДВ

Якщо ваш дохід наближається до порогу 4 мільйони гривень, є кілька легальних варіантів, які варто розглянути.

Контроль обсягу. Якщо ваш дохід можна утримати нижче порогу без штучного заниження (наприклад, через сезонність або природні коливання), це найпростіший шлях. Але будьте обережні: штучне дроблення доходу між кількома пов'язаними ФОП це саме та схема, з якою Мінфін планує боротися через нове поняття "податкове зловживання".

Перехід на ТОВ. Для бізнесу з оборотом близько 4 мільйонів гривень ТОВ може бути більш вигідною формою. ТОВ на 3 групі єдиного податку (3% + ПДВ) дає можливість працювати з ПДВ у більш структурованому форматі, з обмеженою відповідальністю та можливістю масштабування. Але для ТОВ теж діятиме обов'язкова ПДВ-реєстрація при перевищенні порогу.

Добровільна реєстрація. Якщо ваші клієнти переважно B2B та є платниками ПДВ, добровільна реєстрація може бути вигідною навіть при доходах нижче 4 мільйонів. Ви зможете виписувати ПН для клієнтів (що робить вас привабливішим постачальником) та формувати податковий кредит із вхідного ПДВ.

Зміна структури бізнесу. Для деяких видів діяльності можна переглянути модель роботи: замість продажу товарів перейти на агентську схему (дохід = комісія, а не повна вартість товару), що зменшує оподатковуваний обсяг. Але будь-яка реструктуризація потребує ретельного аналізу та юридичного супроводу.

Кожен з цих варіантів має свої нюанси та ризики. Неправильно обрана стратегія може коштувати значно дорожче, ніж сплата ПДВ. Тому рішення має бути індивідуальним і базуватися на аналізі конкретної ситуації вашого бізнесу.

Підготуйтеся до ПДВ разом з бухгалтером та захистіть свій бізнес від помилок

Запровадження ПДВ для ФОП-спрощенців це не катастрофа, але це серйозна зміна, яка потребує підготовки. Підприємці, які почнуть готуватися вже зараз, пройдуть цей перехід значно легше, ніж ті, хто зачекає до останнього моменту.

Ми в Oblik Pro допоможемо вам на кожному етапі. Проаналізуємо ваш дохід та визначимо, чи торкнеться вас обов'язкова ПДВ-реєстрація. Оцінимо вплив ПДВ на вашу фінансову модель та запропонуємо оптимальну стратегію. Підготуємо ваш бізнес до переходу: налаштуємо облік, перевіримо постачальників, переглянемо договори. А коли ПДВ набуде чинності, візьмемо на себе повний ПДВ-облік: від реєстрації податкових накладних до подання декларацій.

Не чекайте, поки закон проголосують. Зателефонуйте за номером +38 (050) 358 49 19 або залиште заявку на безкоштовну консультацію на нашому сайті. Ми розберемо вашу ситуацію та допоможемо підготуватися до змін без паніки та без ризиків.