ФОП 2 група чи 3 група у 2026 році та яку обрати для вашого бізнесу

Вибір між 2 та 3 групою єдиного податку це одне з найважливіших рішень для підприємця. Неправильний вибір може коштувати десятки тисяч гривень зайвих податків на рік або, що ще гірше, штрафи за порушення умов перебування на обраній групі.

На перший погляд різниця здається простою: 2 група це фіксований податок, 3 група це відсоток від доходу. Але за цією простотою ховається безліч нюансів: обмеження по клієнтах, ліміти доходу, кількість працівників, звітність, можливість працювати з іноземними замовниками.

Основні відмінності між 2 та 3 групою єдиного податку у 2026 році

Розберемо ключові параметри кожної групи з актуальними цифрами.

ФОП 2 група платить фіксовану суму щомісяця незалежно від доходу. Єдиний податок складає до 20% від мінімальної зарплати, тобто до 1 729,40 грн на місяць. Військовий збір 10% від мінімальної зарплати, тобто 864,70 грн. ЄСВ 22% від мінімальної зарплати, тобто 1 902,34 грн. Загалом фіксовані щомісячні платежі складають до 4 496,44 грн, а за рік це до 53 957,28 грн незалежно від того, заробили ви 100 000 чи 7 000 000 гривень.

ФОП 3 група платить відсоток від реального доходу. Єдиний податок 5% від доходу (або 3% для платників ПДВ). Військовий збір 1% від доходу. ЄСВ залишається таким самим: 1 902,34 грн на місяць. Тобто змінна частина складає 6% від доходу (5% ЄП + 1% ВЗ), а фіксована лише ЄСВ.

Ліміт річного доходу для 2 групи складає 7 211 598 грн (834 мінімальні зарплати). Для 3 групи ліміт вищий: 10 091 049 грн (1 167 мінімальних зарплат).

Кількість найманих працівників для 2 групи обмежена 10 особами. Для 3 групи обмежень немає.

Звітність для 2 групи подається раз на рік (річна декларація). Для 3 групи щоквартально.

Обмеження 2 групи ФОП по клієнтах та видах діяльності

Це найважливіша відмінність, яку багато підприємців не враховують при виборі групи, і саме вона найчастіше стає причиною проблем.

ФОП на 2 групі має право надавати послуги тільки населенню (фізичним особам) та іншим платникам єдиного податку (ФОП та юридичним особам на спрощеній системі). Продавати товари можна будь-кому.

ФОП на 2 групі заборонено надавати послуги: юридичним особам на загальній системі оподаткування, ФОП на загальній системі оподаткування, нерезидентам (іноземним компаніям та фізичним особам), бюджетним установам, комунальним підприємствам, неприбутковим організаціям.

Зверніть увагу на слово "послуги". Якщо ви продаєте товари, ці обмеження не діють. Але якщо ви надаєте послуги (консалтинг, дизайн, ремонт, IT-розробку, маркетинг, юридичні послуги), коло ваших клієнтів суттєво звужується.

Порушення цього обмеження тягне за собою серйозні наслідки. Дохід від забороненої операції оподатковується за ставкою 15% замість звичайного фіксованого платежу. А систематичні порушення можуть стати підставою для примусового переведення на загальну систему.

ФОП 3 групи таких обмежень не має. Можна надавати послуги будь-кому: юрособам на загальній системі, бюджетним установам, іноземним компаніям, фізичним особам. Це робить 3 групу значно гнучкішою для бізнесу.

Порівняння податкового навантаження 2 та 3 групи ФОП при різних доходах

Тут починається математика, і саме вона допоможе зрозуміти, яка група вигідніша конкретно для вас.

Фіксовані платежі 2 групи (ЄП + ВЗ) складають 2 594,10 грн на місяць, тобто 31 129,20 грн на рік. Змінні платежі 3 групи (ЄП + ВЗ) складають 6% від доходу. ЄСВ однаковий для обох груп: 22 828,08 грн на рік.

Точка беззбитковості: 31 129,20 грн ÷ 6% = 518 820 грн на рік, тобто приблизно 43 235 грн на місяць.

Це означає: якщо ваш дохід менше 518 820 грн на рік, 3 група вигідніша (ви заплатите менше 6% від доходу, ніж фіксований платіж 2 групи). Якщо ваш дохід більше 518 820 грн на рік, 2 група вигідніша по податках (фіксований платіж залишається незмінним, а на 3 групі сума зростає пропорційно доходу).

Розберемо на конкретних прикладах.

Дохід 300 000 грн на рік. На 2 групі ви заплатите 31 129 грн (ЄП + ВЗ) + 22 828 грн (ЄСВ) = 53 957 грн. На 3 групі: 18 000 грн (6% від доходу) + 22 828 грн (ЄСВ) = 40 828 грн. Різниця 13 129 грн на користь 3 групи.

Дохід 1 000 000 грн на рік. На 2 групі: 31 129 грн + 22 828 грн = 53 957 грн. На 3 групі: 60 000 грн + 22 828 грн = 82 828 грн. Різниця 28 871 грн на користь 2 групи.

Дохід 3 000 000 грн на рік. На 2 групі: 31 129 грн + 22 828 грн = 53 957 грн. На 3 групі: 180 000 грн + 22 828 грн = 202 828 грн. Різниця 148 871 грн на користь 2 групи.

Дохід 7 000 000 грн на рік. На 2 групі: 31 129 грн + 22 828 грн = 53 957 грн. На 3 групі: 420 000 грн + 22 828 грн = 442 828 грн. Різниця 388 871 грн на користь 2 групи.

Цифри вражають: при доходах від мільйона гривень 2 група економить від 29 до 389 тисяч гривень на рік. Але ця економія має сенс тільки якщо ваш бізнес відповідає обмеженням 2 групи по клієнтах та видах діяльності.

Яка група ФОП підходить для фрилансерів та IT-спеціалістів

Фрилансери та IT-спеціалісти це найбільша категорія підприємців, які стоять перед цим вибором. І відповідь тут практично завжди однозначна: 3 група.

Причина проста. Більшість фрилансерів та IT-спеціалістів надають послуги, а не продають товари. І їхні клієнти це або іноземні компанії (нерезиденти), або українські юридичні особи на загальній системі оподаткування. Обидві категорії заборонені для 2 групи.

Навіть якщо зараз ви працюєте тільки з українськими ФОП-спрощенцями, 3 група дає гнучкість. Завтра до вас може звернутися іноземний замовник або велика українська компанія на загальній системі, і ви зможете прийняти замовлення без зміни групи та переоформлення.

Для фрілансера з доходом 50 000-80 000 грн на місяць 3 група коштуватиме 3 000-4 800 грн на місяць (6% від доходу) плюс ЄСВ 1 902 грн. Для IT-спеціаліста з доходом 150 000-200 000 грн різниця між 2 та 3 групою складає 6 000-9 500 грн на місяць на користь 2 групи, але обмеження по клієнтах робить 2 групу неможливою.

Яка група ФОП підходить для торгівлі та ресторанного бізнесу

Тут ситуація протилежна. Для торгівлі та ресторанного господарства 2 група часто є оптимальним вибором.

Роздрібна торгівля. Якщо ви продаєте товари кінцевим споживачам (фізичним особам), обмеження 2 групи по клієнтах вас не стосуються. Продавати товари можна будь-кому. При обороті від 500 000 грн на рік 2 група вигідніша по податках, а це рівень, який більшість торгових точок досягають протягом першого року.

Ресторанне господарство (кафе, ресторани, кав'ярні). Згідно з Податковим кодексом, діяльність у сфері ресторанного господарства входить до переліку дозволених для 2 групи. Більшість клієнтів це фізичні особи, тому обмеження не заважають. При середньомісячному обороті від 50 000 грн 2 група вже вигідніша.

Але є нюанс. Якщо ви постачаєте продукцію або товари юридичним особам на загальній системі (наприклад, корпоративне харчування, оптові поставки), ці операції можуть порушувати умови 2 групи. У таких випадках потрібна 3 група або чітке розмежування товарних та сервісних операцій.

Яка група ФОП підходить для послуг населенню та побутових послуг

Перукарі, косметологи, майстри манікюру, репетитори, фотографи, ремонтники, електрики, сантехніки, все це класичні кандидати на 2 групу.

Якщо ваші клієнти виключно фізичні особи та інші ФОП-спрощенці, і ваш дохід перевищує 43 000 грн на місяць, 2 група вигідніша. При доході 100 000 грн на місяць різниця складає 41 265 грн на рік.

Але навіть тут є підводні камені. Якщо ви, наприклад, перукар і вас запросили обслуговувати співробітників ТОВ на загальній системі за договором, це вже порушення умов 2 групи. Або якщо ви фотограф і отримуєте замовлення від рекламного агентства (ТОВ на загальній системі), формально ви не маєте права надавати цю послугу як ФОП 2 групи.

На практиці такі ситуації виникають постійно. І підприємець навіть не підозрює, що порушує закон, поки не приходить перевірка.

Яка група ФОП підходить для будівництва та ремонтних робіт

Будівництво та ремонтні послуги це сфера, де вибір групи особливо складний.

Якщо ви виконуєте ремонти для фізичних осіб (квартири, будинки), 2 група підходить ідеально. Клієнти це населення, доходи зазвичай значні (ремонт однієї квартири може коштувати від 100 000 до мільйона гривень), і фіксований податок 2 групи дає суттєву економію.

Але якщо серед ваших замовників є юридичні особи (девелопери, управляючі компанії, ТОВ), вам потрібна 3 група. Великі будівельні проєкти майже завжди передбачають роботу з юрособами на загальній системі.

Комбінований варіант: деякі будівельники працюють на 2 групі з приватними клієнтами, але для замовлень від юросіб залучають субпідрядників-ФОП на 3 групі. Це легально, але потребує правильного документального оформлення.

Як правильно перейти з 2 на 3 групу або з 3 на 2 групу ФОП

Якщо після аналізу ви зрозуміли, що перебуваєте не на тій групі, перехід можливий. Але є правила.

Перехід з 2 на 3 групу. Заяву потрібно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Тобто якщо ви хочете перейти з 1 липня, заява має бути подана до 15 червня. Перехід набуває чинності з першого дня наступного кварталу. Це добровільний перехід, який можна зробити в будь-який час.

Перехід з 3 на 2 групу. Аналогічно: заява не пізніше ніж за 15 днів до початку кварталу. Але тут важливо перевірити, що ви відповідаєте всім умовам 2 групи: дозволені види діяльності, обмеження по клієнтах, не більше 10 працівників.

Примусовий перехід. Якщо ви порушили умови перебування на обраній групі (перевищили ліміт доходу, надавали послуги забороненим клієнтам, мали більше 10 працівників на 2 групі), податкова може примусово перевести вас на іншу групу або на загальну систему. Це супроводжується штрафами та донарахуваннями.

Типові помилки при виборі групи єдиного податку та як їх уникнути

Ось помилки, які ми в Oblik Pro бачимо найчастіше.

Вибір 2 групи заради економії без аналізу клієнтської бази. Підприємець бачить, що на 2 групі заплатить менше, і обирає її, не перевіряючи, чи всі його клієнти відповідають обмеженням. Через півроку приходить перевірка, і з'ясовується, що половина доходів отримана від "заборонених" клієнтів. Результат: 15% від цих доходів у вигляді штрафу.

Ігнорування перспектив бізнесу. Зараз ви працюєте тільки з фізособами, але через рік плануєте вийти на B2B-ринок. Якщо ви на 2 групі, доведеться переходити. А перехід посеред року може означати перерахунок податків.

Неправильне розуміння обмежень. Деякі підприємці думають, що обмеження 2 групи стосуються тільки основної діяльності. Насправді вони поширюються на всі послуги, які ви надаєте як ФОП, незалежно від КВЕДу.

Вибір 3 групи "на всяк випадок". Це менш критична помилка, але якщо ваш бізнес повністю відповідає умовам 2 групи і приносить дохід від мільйона гривень на рік, ви переплачуєте десятки тисяч гривень щороку.

Кращий підхід: проаналізувати свою клієнтську базу, оцінити перспективи розвитку, порахувати податкове навантаження для обох варіантів і прийняти обґрунтоване рішення. Або звернутися до бухгалтера, який зробить цей аналіз за вас.

Оберіть оптимальну групу ФОП разом з Oblik Pro та платіть тільки те що потрібно

Вибір між 2 та 3 групою це не просто питання ставки податку. Це рішення, яке впливає на те, з ким ви можете працювати, скільки людей наймати, як часто звітувати і скільки платити державі. Неправильний вибір коштує грошей, правильний допомагає їх заощадити.

Ми в Oblik Pro допоможемо вам обрати оптимальну групу на основі аналізу вашого бізнесу: клієнтська база, обсяг доходів, плани розвитку, кількість працівників. Якщо потрібен перехід між групами, оформимо його правильно та вчасно. А далі візьмемо на себе весь облік, щоб ви не думали про строки, ліміти та зміни в законодавстві.

Зателефонуйте за номером +38 (050) 358 49 19 або залиште заявку на безкоштовну консультацію.