Дроблення бізнесу та податкове зловживання у 2026 році і чим це загрожує ФОП

Мінфін опублікував законопроєкт, який вперше вводить у Податковий кодекс поняття "податкове зловживання". Якщо закон приймуть, податкова зможе не просто перевіряти, чи правильно ви заплатили податки, а оцінювати, чи мала ваша бізнес-структура реальний економічний сенс.

Для десятків тисяч підприємців, у яких бізнес розділений між кількома ФОП (подружжя, родичі, партнери), це може означати анулювання єдиного податку заднім числом, перерахунок за ставкою 30% та перевірки за 7 років замість звичних трьох. І хоча закон планують ввести з 2028 року, ДПС вже зараз використовує наявні інструменти для боротьби з дробленням.

Що таке дроблення бізнесу та чому це стало проблемою для ДПС

На сьогодні поняття "дроблення бізнесу" не існує у законодавстві. Це народний термін, який описує ситуацію, коли один великий бізнес штучно розділяється на кілька формально незалежних ФОП або юросіб, щоб залишитися на спрощеній системі оподаткування та платити менше податків.

Типові приклади: подружжя реєструє два ФОП і розподіляє дохід між собою, щоб кожен залишався в межах ліміту обраної групи. Власник мережі магазинів оформляє кожну точку на окремого ФОП. IT-компанія працює через десяток ФОП-розробників замість оформлення штатних працівників. Ресторатор реєструє кожен заклад на окрему юрособу.

Кожен з цих варіантів може бути цілком законним, якщо кожен суб'єкт має реальну самостійну діяльність, власних клієнтів, окремі ресурси та приймає незалежні рішення. Але якщо єдина мета поділу це зменшення податків, а фактично бізнесом керує одна людина, це те, що Мінфін називає "податковим зловживанням".

Нове поняття податкового зловживання за законопроєктом Мінфіну

Законопроєкт "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації правил протидії практикам ухилення від сплати податків" розроблений відповідно до Директиви ЄС 2016/1164 (ATAD). Серед ключових нововведень пропонується нова стаття 14.1.174 ПКУ.

Згідно з нею, податкове зловживання це операція або сукупність операцій, основною метою яких є отримання податкової вигоди, і які при цьому є штучними, тобто не мають обґрунтованих комерційних причин, що відображають економічну реальність.

Податкова вигода може проявлятися у несплаті або неповній сплаті податків, зменшенні податкових зобов'язань, перенесенні строків сплати або отриманні відшкодування.

Що принципово змінюється? Раніше податкова перевіряла формальну відповідність: чи правильна система оподаткування, чи є потрібні КВЕДи, чи дотримано ліміт обороту, чи вчасно подано звітність. Тепер з'являється можливість перевіряти суть операцій: чи має бізнес-структура реальний економічний сенс, чи вона створена виключно для податкової оптимізації.

Які санкції передбачає законопроєкт за податкове зловживання

Наслідки, які пропонує документ, значно серйозніші за будь-які існуючі штрафи.

Ставка оподаткування 30%. Законопроєкт пропонує нову статтю 167.6 та пункт 293.10 ПКУ зі ставкою 30% для доходів, отриманих внаслідок податкового зловживання. Це стосується платників єдиного податку будь-якої групи. Для порівняння: зараз ФОП 3 групи платить 5% від доходу, а за дробленням може платити 30%.

Строк перевірки 7 років замість 3. Стандартний строк давності для податкових перевірок складає 1 095 днів (3 роки). Законопроєкт розширює його до 7 років у разі встановлення ознак податкового зловживання. Це означає, що перевіркою може бути охоплений значно більший період.

Анулювання єдиного податку заднім числом. Стаття 298.2.3 доповнюється новою підставою: здійснення операцій, що є податковим зловживанням. Анулювання відбувається з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому здійснювалися такі операції. Уявіть найгірший сценарій: зловживання кваліфікують за 7 років, і за весь цей час ваш єдиний податок анулюють заднім числом. Перерахунок зобов'язань за ставкою 30% від усього доходу за 7 років це суми, які можуть знищити будь-який бізнес.

Заборона повернення на спрощену систему. Якщо операції кваліфіковано як податкове зловживання, ви не зможете повернутися на єдиний податок протягом поточного року та двох попередніх. Це вдвічі більше за стандартне обмеження.

Втрата права на пільги та знижки. Платник втрачає право на будь-які податкові пільги, якщо відповідне право виникло внаслідок операцій, що є податковим зловживанням.

Ознаки дроблення бізнесу на які вже зараз звертає увагу ДПС

Навіть до прийняття нового закону податкова вже має інструменти для виявлення схем дроблення. Ось що аналізує ДПС.

Спільна адреса реєстрації. Кілька ФОП зареєстровані за однією адресою, працюють в одному приміщенні, використовують одне обладнання.

Спільні IP-адреси. ДПС аналізує, з яких IP-адрес подається звітність, входять в Електронний кабінет, реєструються податкові накладні. Якщо кілька "незалежних" ФОП використовують одну IP-адресу, це серйозний сигнал.

Ті самі контрагенти. Якщо кілька ФОП працюють з одними й тими самими клієнтами та постачальниками, це вказує на єдиний бізнес.

Один бенефіціар. Всі ФОП контролюються однією особою (або родиною), яка приймає всі управлінські рішення.

Відсутність самостійної діяльності. ФОП не має власних ресурсів (обладнання, приміщення, працівників), не приймає незалежних рішень, не має власної клієнтської бази.

Перехід доходів на межі лімітів. Коли дохід одного ФОП наближається до ліміту групи, нові контракти "переводяться" на інший ФОП.

Спільний бренд та маркетинг. Кілька ФОП працюють під одним брендом, мають спільний сайт, єдину рекламу.

Спільні працівники. Одні й ті самі люди працюють на кілька "незалежних" ФОП, або працівники одного ФОП фактично виконують роботу для іншого.

Хто в зоні ризику та кого перевірятимуть у першу чергу

На підставі вже існуючої практики ДПС та логіки законопроєкту можна виділити категорії підприємців із найвищим ризиком.

Сімейний бізнес з кількома ФОП. Подружжя або родичі, які мають ФОП в одній сфері, працюють з одними клієнтами, за однією адресою. Це найпоширеніша модель, і саме вона під найбільшим ударом. Законопроєкт поки не пропонує окремого визначення "сімейного бізнесу", яке б легалізувало таку структуру.

Мережі на окремих ФОП. Мережа магазинів, салонів, кафе, де кожна точка оформлена на окремого підприємця, але фактично керується однією людиною.

IT-компанії з "підрядниками-ФОП". Коли компанія працює через десяток ФОП замість оформлення штатних працівників, і ці ФОП мають одного замовника та працюють за графіком компанії.

ФОП з доходом на межі ліміту. Якщо ваш дохід регулярно зупиняється на рівні 95-99% від ліміту групи, а "надлишок" виникає на пов'язаному ФОП, це привертає увагу.

Підприємці з великим оборотом на спрощеній системі. Особливо якщо обороти зростають, а структура бізнесу залишається незмінною, хоча за обсягами вже давно потрібно переходити на ТОВ.

Як відрізнити законну оптимізацію від дроблення бізнесу

Не кожен поділ бізнесу є зловживанням. Законодавство дозволяє підприємцям обирати найбільш вигідну систему оподаткування та структуру бізнесу. Ключове питання: чи має кожен суб'єкт самостійну ділову мету, окрім зменшення податків?

Ознаки того, що ваша структура легальна: кожен ФОП або юрособа має власних клієнтів, яких не ділить з іншими, кожен суб'єкт має власні ресурси (обладнання, приміщення, працівників), управлінські рішення приймаються незалежно, існує обґрунтована ділова причина для розділення (різні види діяльності, різні ринки, різні регіони), кожен суб'єкт може самостійно існувати без інших.

Ознаки того, що структура ризикована: єдина мета поділу це зменшення податкового навантаження, фактично бізнесом керує одна людина, клієнти, постачальники та ресурси спільні, суб'єкти не можуть існувати незалежно один від одного, бренд, маркетинг та рекламні матеріали спільні.

Якщо ви чесно відповіли на ці питання та розумієте, що ваша структура більше нагадує другий список, це привід звернутися за консультацією та переглянути організацію бізнесу до того, як це зробить податкова.

Коли набуде чинності закон про податкове зловживання та що робити вже зараз

Згідно з прикінцевими положеннями, законопроєкт передбачає набрання чинності з 1 січня 2028 року. Наразі він перебуває на етапі публічного обговорення і ще не внесений до Верховної Ради. Фінальна редакція може бути пом'якшена.

Але чекати 2028 року не варто з кількох причин. ДПС вже зараз використовує наявні інструменти (стаття 212 Кримінального кодексу, аналіз даних, фактичні перевірки) для виявлення дроблення. Банки посилюють фінансовий моніторинг і запитують пояснення щодо пов'язаних ФОП. Якщо закон приймуть, строк перевірки 7 років означає, що перевірятимуть і те, що ви робите зараз.

Що робити вже сьогодні? Проаналізуйте свою бізнес-структуру з точки зору ознак дроблення (список вище). Переконайтесь, що кожен ФОП або юрособа у вашій структурі має реальну самостійну ділову мету. Підготуйте документальне обґрунтування: чому бізнес організований саме так, яка економічна логіка за кожним суб'єктом. Розгляньте альтернативні структури: можливо, вам вигідніше перейти на ТОВ та оформити працівників офіційно, ніж ризикувати з кількома ФОП. Зверніться до бухгалтера або податкового консультанта для індивідуальної оцінки ризиків.

Дізнайтесь чи загрожує вашому бізнесу дроблення та отримайте консультацію

Тема дроблення бізнесу це не абстрактна загроза з майбутнього. ДПС вже перевіряє, а з прийняттям нового закону санкції стануть значно серйознішими. Краще переглянути структуру зараз, ніж пояснювати її податковій потім.

Ми в Oblik Pro допоможемо проаналізувати вашу бізнес-структуру на предмет ризиків дроблення, підготувати обґрунтування ділової мети кожного суб'єкта, а при потребі перебудувати структуру так, щоб вона була і вигідною, і безпечною. Якщо оптимальним рішенням буде перехід на ТОВ або зміна групи єдиного податку, ми супроводимо весь процес від початку до кінця.

Зателефонуйте за номером +38 (050) 358 49 19 або залиште заявку на безкоштовну консультацію на нашому сайті. Розкажіть про свою ситуацію, і ми допоможемо зрозуміти, чи є у вас ризики та як їх мінімізувати.