НДС для ФЛП с 2027 года и что нужно знать каждому предпринимателю на упрощённой системе

Это самое масштабное налоговое изменение для упрощенцев за последнее десятилетие. Министерство финансов опубликовало законопроект, предусматривающий обязательную регистрацию плательщиком НДС для ФЛП на упрощённой системе с оборотом от 4 миллионов гривен в год. Дата вступления в силу, которую предлагает Минфин, это 1 января 2027 года.

Вокруг этой темы много паники, слухов и недоразумений. Одни предприниматели уверены, что НДС введут для всех без исключения, другие надеются, что закон никогда не проголосуют. Реальность, как всегда, где-то посередине, и именно её мы разберём в этой статье.

Что именно предлагает Минфин по НДС для ФЛП-упрощенцев

История началась в декабре 2025 года, когда Минфин вынес на публичное обсуждение законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс. Среди ключевых нововведений было введение обязательной НДС-регистрации для ФЛП на упрощённой системе.

Первоначальный вариант предусматривал порог в 1 миллион гривен в год, что вызвало шквал критики со стороны бизнеса и экспертов. После консультаций с МВФ и бизнес-ассоциациями порог был повышен до 4 миллионов гривен. Принятие этого законопроекта является одним из требований программы расширенного финансирования (EFF) от МВФ на 2026-2029 годы.

По состоянию на май 2026 года ситуация такова: законопроект прошёл общественное обсуждение, Минфин презентовал его в марте 2026, правительство и МВФ продолжают обсуждение деталей, но отдельный проект закона о НДС для ФЛП в Верховную Раду ещё не подан. Голосование ожидается летом 2026 года, но с учётом отсутствия консенсуса среди депутатов сроки могут сдвигаться.

Важно понимать: даже если голосование задержится, направление реформы уже определено. Вопрос не в том, будет ли НДС для упрощенцев, а когда именно и в каких параметрах.

Кого затронет обязательная регистрация плательщиком НДС с 2027 года

Согласно последней версии законопроекта, обязательная НДС-регистрация будет распространяться на ФЛП на упрощённой системе (всех групп), которые в течение последних 12 календарных месяцев имели совокупный объём налогооблагаемых операций по поставке товаров и услуг, превышающий 4 миллиона гривен (без учёта НДС).

Это касается как ФЛП 3 группы единого налога, так и ООО на упрощённой системе. Исключение предусмотрено для плательщиков 3 группы, являющихся электронными резидентами (э-резидентами).

Кого это затронет на практике? По оценкам аналитиков, при пороге 4 миллиона гривен под обязательную НДС-регистрацию попадает значительно меньше предпринимателей, чем при пороге 1 миллион. Но это всё равно десятки тысяч ФЛП в сферах IT, торговли, услуг, строительства, аренды, логистики.

Если ваш годовой доход приближается к 3-4 миллионам гривен или уже превышает эту отметку, вам нужно готовиться уже сейчас.

Как будет работать НДС для ФЛП на упрощённой системе

Законопроект предлагает несколько принципиально новых механизмов, которые стоит понимать.

Автоматическая регистрация. Это одно из наиболее дискуссионных предложений. Согласно проекту, налоговая сможет самостоятельно регистрировать ФЛП плательщиками НДС, без подачи заявления со стороны предпринимателя. Решение будет основываться на анализе данных деклараций, причём анализироваться будут данные и за 2025, и за 2026 год. То есть стратегия "задекларировать меньше 4 миллионов в 2026-м, чтобы избежать НДС в 2027-м" с большой вероятностью не сработает.

Проверка через год. Если подтвердится, что по результатам 2026 года доход фактически не превышает 4 миллиона гривен, НДС-регистрацию аннулируют задним числом, с 1 января 2027 года. Но в течение года ФЛП будет обязан вести полноценный НДС-учёт.

Ставка единого налога сохраняется. Согласно законопроекту, ставка 5% для ФЛП 3 группы остаётся неизменной даже после регистрации плательщиком НДС. То есть предприниматель будет платить 5% единого налога плюс 20% НДС с налогооблагаемых операций.

Первый отчётный период. Впервые упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, будут отчитываться за II квартал 2027 года. В налоговый кредит за этот период можно будет включить суммы НДС, уплаченные поставщикам в I квартале, но не более чем 20% от 1/4 дохода, задекларированного за 2026 год.

Льготные штрафы на переходный период. В течение 2027 года предусмотрены символические штрафы за первые пять нарушений (неправильное определение обязательств, нарушение сроков отчётности, ошибки в регистрации налоговых накладных). Это показывает, что законодатель понимает сложность перехода.

Как НДС изменит финансовую модель бизнеса ФЛП

Многие предприниматели думают, что НДС это просто "ещё один налог сверху". На самом деле НДС кардинально меняет всю финансовую модель бизнеса.

Ценообразование. Если вы ФЛП на 5% и продаёте услугу за 100 000 грн, сейчас вы платите 5 000 грн единого налога и 1 000 грн военного сбора. После регистрации плательщиком НДС к цене нужно либо добавить 20% НДС (и клиент будет платить 120 000 грн), либо "вместить" НДС в существующую цену (и ваш реальный доход уменьшится). Для B2B-клиентов, которые сами являются плательщиками НДС, это не проблема, потому что они получат налоговый кредит. Но для конечных потребителей (B2C) и для клиентов-упрощенцев ваши цены фактически вырастут на 20%.

Налоговый кредит. Есть и положительная сторона. Как плательщик НДС вы сможете включать в налоговый кредит НДС, уплаченный вашим поставщикам. Если вы закупаете материалы, оборудование, арендуете помещение у плательщиков НДС, часть входящего НДС уменьшит вашу сумму к уплате. Но для этого нужно, чтобы поставщики тоже были плательщиками НДС и правильно оформляли налоговые накладные.

Денежный поток. НДС меняет структуру денежного потока. Вы получаете от клиента сумму с НДС, но эти 20% вам не принадлежат, это деньги бюджета. Их нужно уплатить до 30 числа месяца, следующего за отчётным. Если вы потратите эти средства на операционные нужды, у вас может возникнуть кассовый разрыв.

Договоры. Все действующие договоры нужно будет пересмотреть. В цену товаров и услуг должно быть включено указание на НДС (или без НДС). Для многих предпринимателей это означает пересмотр десятков контрактов.

Что такое налоговая накладная и почему с ней больше всего проблем

Для большинства ФЛП на упрощённой системе понятие "налоговая накладная" звучит абстрактно. Но с момента регистрации плательщиком НДС это становится ежедневной реальностью, и именно здесь возникает больше всего ошибок.

Налоговая накладная (НН) это электронный документ, который плательщик НДС-продавец обязан составить и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) в установленные сроки. Для покупателя НН является основанием для включения НДС в налоговый кредит.

Основные сложности, с которыми сталкиваются предприниматели. Сроки регистрации НН жёстко регламентированы (в зависимости от даты составления), и нарушение срока влечёт штраф от 2% до 40% от суммы НДС. Система ЕРНН может заблокировать регистрацию НН, если операция "не соответствует критериям рисковости", и тогда нужно подавать объяснения и документы для разблокировки. Ошибка в ИНН контрагента, сумме или номенклатуре требует составления расчёта корректировки (РК), который тоже должен быть зарегистрирован в установленные сроки. НН составляется отдельно на каждую операцию или сводная за день (для розничных операций), и каждая должна содержать правильный код товара/услуги согласно УКТВЭД или ДКПП.

Для ФЛП, который раньше подавал одну декларацию в квартал, переход к ежедневному составлению и регистрации НН это колоссальный скачок в сложности учёта. Именно по этой причине даже ГНС признаёт необходимость льготного переходного периода.

Декларация по НДС и новая ежемесячная отчётность для ФЛП

Декларация по НДС подаётся ежемесячно (или ежеквартально для плательщиков с небольшим объёмом операций). Это отдельная декларация, подаваемая дополнительно к декларации по единому налогу.

В декларации по НДС нужно отразить: налоговые обязательства (НДС, начисленный на ваши продажи), налоговый кредит (НДС, уплаченный вашим поставщикам), сумму к уплате или отрицательное значение (если кредит превышает обязательства), приложения с расшифровкой операций.

Срок подачи: в течение 20 календарных дней после окончания отчётного месяца (или квартала). Срок уплаты: в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи.

Штрафы за нарушения: несвоевременная подача, 340 грн за первое нарушение, 1 020 грн за повторное. Занижение обязательств, 25% от суммы (50% за повторное в течение 3 лет). Несвоевременная уплата, 5% от суммы при задержке до 30 дней, 10% при задержке свыше 30 дней, плюс пеня.

Для ФЛП, который привык платить фиксированный налог раз в месяц и подавать декларацию раз в квартал, это принципиально другой уровень отчётности.

Как подготовиться к введению НДС для ФЛП уже сегодня

Даже если окончательное голосование ещё впереди, разумные предприниматели начинают готовиться уже сейчас. Вот конкретный план действий.

Проанализируйте свой доход. Посчитайте совокупный объём продаж за последние 12 месяцев. Если он приближается к 3 миллионам гривен и бизнес растёт, есть высокая вероятность, что к концу 2026 года вы пересечёте порог 4 миллиона. Отслеживайте этот показатель ежемесячно.

Проверьте своих поставщиков. Выясните, кто из ваших поставщиков является плательщиком НДС. От этого зависит, сможете ли вы формировать налоговый кредит. Если большинство ваших расходов приходится на услуги и товары от ФЛП-упрощенцев (которые не являются плательщиками НДС), вы не получите налоговый кредит, и вся сумма НДС ляжет на вас.

Пересмотрите ценообразование. Просчитайте, как изменится ваша маржа после добавления НДС. Сможете ли вы повысить цены на 20%, или это отпугнёт клиентов? Для B2B-сегмента это обычно не проблема, для B2C может быть критично.

Оцените влияние на денежный поток. НДС, полученный от клиентов, нужно будет уплатить в бюджет. Хватит ли вашей оборотки? Не возникнет ли кассовый разрыв?

Начните изучать механику НДС. Даже если вы планируете делегировать учёт бухгалтеру, базовое понимание того, как работает НДС, налоговый кредит и налоговые накладные, поможет вам принимать правильные бизнес-решения.

Обратитесь к бухгалтеру уже сейчас. Это не тот случай, когда можно подождать до последнего момента. Подготовка к НДС-учёту требует времени: настройка программного обеспечения, ревизия договоров, анализ поставщиков, перестройка финансовой модели.

Почему НДС-учёт невозможно вести самостоятельно без бухгалтера

Если единый налог для ФЛП это относительно простая система (фиксированная ставка от дохода, минимум отчётности), то НДС это совсем другая лига.

Количество документов возрастает в разы. Каждая операция требует либо входящей, либо исходящей налоговой накладной. Если у вас 100 продаж в месяц, это 100 (или более) налоговых накладных, которые нужно составить, зарегистрировать в ЕРНН и хранить.

Сроки критичны. Регистрация НН в ЕРНН имеет жёсткие дедлайны. Пропущенный срок означает автоматический штраф. При этом система ЕРНН может заблокировать регистрацию, и нужно оперативно реагировать.

Ошибки стоят дорого. Неправильно оформленная НН, ошибка в коде товара, неправильный расчёт пропорции для раздельного учёта, всё это влечёт за собой не только штрафы, но и проблемы для ваших контрагентов (которые не смогут получить налоговый кредит).

Нужно специализированное ПО. Для работы с НДС нужна программа, интегрированная с ЕРНН: M.E.Doc, Вчасно, Art-Zvit или аналоги. Их нужно правильно настроить и поддерживать.

Постоянный мониторинг законодательства. Правила НДС-учёта меняются регулярно: новые коды товаров, изменения в порядке регистрации НН, обновление критериев рисковости. Пропустить изменение означает рисковать штрафом.

Даже опытные бухгалтеры признают, что НДС это самый сложный участок налогового учёта. Для предпринимателя, который раньше никогда не имел дела с НДС, попытка вести этот учёт самостоятельно практически гарантирует ошибки и штрафы.

Альтернативные стратегии для ФЛП которые не хотят регистрироваться плательщиком НДС

Если ваш доход приближается к порогу 4 миллиона гривен, есть несколько легальных вариантов, которые стоит рассмотреть.

Контроль объёма. Если ваш доход можно удержать ниже порога без искусственного занижения (например, за счёт сезонности или естественных колебаний), это самый простой путь. Но будьте осторожны: искусственное дробление дохода между несколькими связанными ФЛП это именно та схема, с которой Минфин планирует бороться через новое понятие "налоговое злоупотребление".

Переход на ООО. Для бизнеса с оборотом около 4 миллионов гривен ООО может быть более выгодной формой. ООО на 3 группе единого налога (3% + НДС) даёт возможность работать с НДС в более структурированном формате, с ограниченной ответственностью и возможностью масштабирования. Но для ООО тоже будет действовать обязательная НДС-регистрация при превышении порога.

Добровольная регистрация. Если ваши клиенты преимущественно B2B и являются плательщиками НДС, добровольная регистрация может быть выгодной даже при доходах ниже 4 миллионов. Вы сможете выписывать НН для клиентов (что делает вас более привлекательным поставщиком) и формировать налоговый кредит из входящего НДС.

Изменение структуры бизнеса. Для некоторых видов деятельности можно пересмотреть модель работы: вместо продажи товаров перейти на агентскую схему (доход = комиссия, а не полная стоимость товара), что уменьшает налогооблагаемый объём. Но любая реструктуризация требует тщательного анализа и юридического сопровождения.

Каждый из этих вариантов имеет свои нюансы и риски. Неправильно выбранная стратегия может стоить значительно дороже, чем уплата НДС. Поэтому решение должно быть индивидуальным и основываться на анализе конкретной ситуации вашего бизнеса.

Подготовьтесь к НДС вместе с Oblik Pro и защитите свой бизнес от ошибок

Введение НДС для ФЛП-упрощенцев это не катастрофа, но это серьёзное изменение, требующее подготовки. Предприниматели, которые начнут готовиться уже сейчас, пройдут этот переход значительно легче, чем те, кто дождётся последнего момента.

Мы в Oblik Pro поможем вам на каждом этапе. Проанализируем ваш доход и определим, затронет ли вас обязательная НДС-регистрация. Оценим влияние НДС на вашу финансовую модель и предложим оптимальную стратегию. Подготовим ваш бизнес к переходу: настроим учёт, проверим поставщиков, пересмотрим договоры. А когда НДС вступит в силу, возьмём на себя полный НДС-учёт: от регистрации налоговых накладных до подачи деклараций.

Не ждите, пока закон проголосуют. Позвоните по номеру +38 (050) 358 49 19 или оставьте заявку на бесплатную консультацию на нашем сайте. Мы разберём вашу ситуацию и поможем подготовиться к изменениям без паники и без рисков.