ФЛП 2 группа или 3 группа в 2026 году и какую выбрать для вашего бизнеса

Выбор между 2 и 3 группой единого налога это одно из самых важных решений для предпринимателя. Неправильный выбор может стоить десятки тысяч гривен лишних налогов в год или, что еще хуже, штрафов за нарушение условий пребывания на выбранной группе.

На первый взгляд разница кажется простой: 2 группа это фиксированный налог, 3 группа это процент от дохода. Но за этой простотой скрывается множество нюансов: ограничения по клиентам, лимиты дохода, количество сотрудников, отчетность, возможность работать с иностранными заказчиками.

Основные отличия между 2 и 3 группой единого налога в 2026 году

Разберем ключевые параметры каждой группы с актуальными цифрами.

ФЛП 2 группы платит фиксированную сумму ежемесячно независимо от дохода. Единый налог составляет до 20% от минимальной зарплаты, то есть до 1 729,40 грн в месяц. Военный сбор 10% от минимальной зарплаты, то есть 864,70 грн. ЕСВ 22% от минимальной зарплаты, то есть 1 902,34 грн. В общей сложности фиксированные ежемесячные платежи составляют до 4 496,44 грн, а за год это до 53 957,28 грн независимо от того, заработали вы 100 000 или 7 000 000 гривен.

ФЛП 3 группы платит процент от реального дохода. Единый налог 5% от дохода (или 3% для плательщиков НДС). Военный сбор 1% от дохода. ЕСВ остается таким же: 1 902,34 грн в месяц. То есть переменная часть составляет 6% от дохода (5% ЕН + 1% ВС), а фиксированной остается только ЕСВ.

Лимит годового дохода для 2 группы составляет 7 211 598 грн (834 минимальные зарплаты). Для 3 группы лимит выше: 10 091 049 грн (1 167 минимальных зарплат).

Количество наемных сотрудников для 2 группы ограничено 10 людьми. Для 3 группы ограничений нет.

Отчетность для 2 группы подается один раз в год (годовая декларация). Для 3 группы ежеквартально.

Ограничения ФЛП 2 группы по клиентам и видам деятельности

Это самое важное отличие, которое многие предприниматели не учитывают при выборе группы, и именно оно чаще всего становится причиной проблем.

ФЛП на 2 группе имеет право предоставлять услуги только населению (физическим лицам) и другим плательщикам единого налога (ФЛП и юридическим лицам на упрощенной системе). Продавать товары можно кому угодно.

ФЛП на 2 группе запрещено предоставлять услуги: юридическим лицам на общей системе налогообложения, ФЛП на общей системе налогообложения, нерезидентам (иностранным компаниям и физическим лицам), бюджетным учреждениям, коммунальным предприятиям, неприбыльным организациям.

Обратите внимание на слово "услуги". Если вы продаете товары, эти ограничения не действуют. Но если вы оказываете услуги (консалтинг, дизайн, ремонт, IT разработку, маркетинг, юридические услуги), круг ваших клиентов существенно сужается.

Нарушение этого ограничения влечет серьезные последствия. Доход от запрещенной операции облагается по ставке 15% вместо обычного фиксированного платежа. А систематические нарушения могут стать основанием для принудительного перевода на общую систему.

ФЛП 3 группы таких ограничений не имеет. Можно предоставлять услуги кому угодно: юридическим лицам на общей системе, бюджетным учреждениям, иностранным компаниям, физическим лицам. Это делает 3 группу значительно более гибкой для бизнеса.

Сравнение налоговой нагрузки 2 и 3 группы ФЛП при разных доходах

Здесь начинается математика, и именно она поможет понять, какая группа выгоднее именно для вас.

Фиксированные платежи 2 группы (ЕН + ВС) составляют 2 594,10 грн в месяц, то есть 31 129,20 грн в год. Переменные платежи 3 группы (ЕН + ВС) составляют 6% от дохода. ЕСВ одинаков для обеих групп: 22 828,08 грн в год.

Точка безубыточности: 31 129,20 грн ÷ 6% = 518 820 грн в год, то есть примерно 43 235 грн в месяц.

Это означает: если ваш доход меньше 518 820 грн в год, 3 группа выгоднее (вы заплатите меньше 6% от дохода, чем фиксированный платеж 2 группы). Если ваш доход больше 518 820 грн в год, 2 группа выгоднее по налогам (фиксированный платеж остается неизменным, а на 3 группе сумма растет пропорционально доходу).

Разберем на конкретных примерах.

Доход 300 000 грн в год. На 2 группе вы заплатите 31 129 грн (ЕН + ВС) + 22 828 грн (ЕСВ) = 53 957 грн. На 3 группе: 18 000 грн (6% от дохода) + 22 828 грн (ЕСВ) = 40 828 грн. Разница 13 129 грн в пользу 3 группы.

Доход 1 000 000 грн в год. На 2 группе: 31 129 грн + 22 828 грн = 53 957 грн. На 3 группе: 60 000 грн + 22 828 грн = 82 828 грн. Разница 28 871 грн в пользу 2 группы.

Доход 3 000 000 грн в год. На 2 группе: 31 129 грн + 22 828 грн = 53 957 грн. На 3 группе: 180 000 грн + 22 828 грн = 202 828 грн. Разница 148 871 грн в пользу 2 группы.

Доход 7 000 000 грн в год. На 2 группе: 31 129 грн + 22 828 грн = 53 957 грн. На 3 группе: 420 000 грн + 22 828 грн = 442 828 грн. Разница 388 871 грн в пользу 2 группы.

Цифры впечатляют: при доходах от миллиона гривен 2 группа экономит от 29 до 389 тысяч гривен в год. Но эта экономия имеет смысл только если ваш бизнес соответствует ограничениям 2 группы по клиентам и видам деятельности.

Какая группа ФЛП подходит для фрилансеров и IT специалистов

Фрилансеры и IT специалисты это самая большая категория предпринимателей, которые стоят перед этим выбором. И ответ здесь практически всегда однозначный: 3 группа.

Причина проста. Большинство фрилансеров и IT специалистов оказывают услуги, а не продают товары. И их клиенты это либо иностранные компании (нерезиденты), либо украинские юридические лица на общей системе налогообложения. Обе категории запрещены для 2 группы.

Даже если сейчас вы работаете только с украинскими ФЛП на упрощенной системе, 3 группа дает гибкость. Завтра к вам может обратиться иностранный заказчик или крупная украинская компания на общей системе, и вы сможете принять заказ без смены группы и переоформления.

Для фрилансера с доходом 50 000–80 000 грн в месяц 3 группа будет стоить 3 000–4 800 грн в месяц (6% от дохода) плюс ЕСВ 1 902 грн. Для IT специалиста с доходом 150 000–200 000 грн разница между 2 и 3 группой составляет 6 000–9 500 грн в месяц в пользу 2 группы, но ограничения по клиентам делают 2 группу невозможной.

Какая группа ФЛП подходит для торговли и ресторанного бизнеса

Здесь ситуация противоположная. Для торговли и ресторанного бизнеса 2 группа часто является оптимальным выбором.

Розничная торговля. Если вы продаете товары конечным потребителям (физическим лицам), ограничения 2 группы по клиентам вас не касаются. Продавать товары можно кому угодно. При обороте от 500 000 грн в год 2 группа выгоднее по налогам, а это уровень, которого большинство торговых точек достигают в течение первого года.

Ресторанный бизнес (кафе, рестораны, кофейни). Согласно Налоговому кодексу, деятельность в сфере ресторанного хозяйства входит в перечень разрешенных для 2 группы. Большинство клиентов это физические лица, поэтому ограничения не мешают. При среднемесячном обороте от 50 000 грн 2 группа уже выгоднее.

Но есть нюанс. Если вы поставляете продукцию или товары юридическим лицам на общей системе (например, корпоративное питание, оптовые поставки), такие операции могут нарушать условия 2 группы. В таких случаях нужна 3 группа или четкое разграничение товарных и сервисных операций.

Какая группа ФЛП подходит для услуг населению и бытовых услуг

Парикмахеры, косметологи, мастера маникюра, репетиторы, фотографы, мастера по ремонту, электрики, сантехники, все это классические кандидаты на 2 группу.

Если ваши клиенты исключительно физические лица и другие ФЛП на упрощенной системе, а ваш доход превышает 43 000 грн в месяц, 2 группа выгоднее. При доходе 100 000 грн в месяц разница составляет 41 265 грн в год.

Но даже здесь есть подводные камни. Если вы, например, парикмахер и вас пригласили обслуживать сотрудников ООО на общей системе по договору, это уже нарушение условий 2 группы. Или если вы фотограф и получаете заказ от рекламного агентства (ООО на общей системе), формально вы не имеете права оказывать такую услугу как ФЛП 2 группы.

На практике такие ситуации возникают постоянно. И предприниматель даже не подозревает, что нарушает закон, пока не приходит проверка.

Какая группа ФЛП подходит для строительства и ремонтных работ

Строительство и ремонтные услуги это сфера, где выбор группы особенно сложен.

Если вы выполняете ремонты для физических лиц (квартиры, дома), 2 группа подходит идеально. Клиенты это население, доходы обычно значительные (ремонт одной квартиры может стоить от 100 000 до миллиона гривен), и фиксированный налог 2 группы дает существенную экономию.

Но если среди ваших заказчиков есть юридические лица (девелоперы, управляющие компании, ООО), вам нужна 3 группа. Крупные строительные проекты почти всегда предполагают работу с юридическими лицами на общей системе.

Комбинированный вариант: некоторые строители работают на 2 группе с частными клиентами, но для заказов от юридических лиц привлекают субподрядчиков ФЛП на 3 группе. Это законно, но требует правильного документального оформления.

Как правильно перейти с 2 на 3 группу или с 3 на 2 группу ФЛП

Если после анализа вы поняли, что находитесь не на той группе, переход возможен. Но есть правила.

Переход с 2 на 3 группу. Заявление нужно подать не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. То есть если вы хотите перейти с 1 июля, заявление должно быть подано до 15 июня. Переход вступает в силу с первого дня следующего квартала. Это добровольный переход, который можно сделать в любое время.

Переход с 3 на 2 группу. Аналогично: заявление не позднее чем за 15 дней до начала квартала. Но здесь важно проверить, что вы соответствуете всем условиям 2 группы: разрешенные виды деятельности, ограничения по клиентам, не более 10 сотрудников.

Принудительный переход. Если вы нарушили условия пребывания на выбранной группе (превысили лимит дохода, предоставляли услуги запрещенным клиентам, имели более 10 сотрудников на 2 группе), налоговая может принудительно перевести вас на другую группу или на общую систему. Это сопровождается штрафами и доначислениями.

Типичные ошибки при выборе группы единого налога и как их избежать

Вот ошибки, которые мы в Oblik Pro видим чаще всего.

Выбор 2 группы ради экономии без анализа клиентской базы. Предприниматель видит, что на 2 группе заплатит меньше, и выбирает ее, не проверяя, соответствуют ли все его клиенты ограничениям. Через полгода приходит проверка, и выясняется, что половина доходов получена от запрещенных клиентов. Результат: 15% от этих доходов в виде штрафа.

Игнорирование перспектив бизнеса. Сейчас вы работаете только с физическими лицами, но через год планируете выйти на B2B рынок. Если вы на 2 группе, придется переходить. А переход в середине года может означать перерасчет налогов.

Неправильное понимание ограничений. Некоторые предприниматели думают, что ограничения 2 группы касаются только основной деятельности. На самом деле они распространяются на все услуги, которые вы оказываете как ФЛП, независимо от КВЭД.

Выбор 3 группы "на всякий случай". Это менее критичная ошибка, но если ваш бизнес полностью соответствует условиям 2 группы и приносит доход от миллиона гривен в год, вы переплачиваете десятки тысяч гривен ежегодно.

Лучший подход: проанализировать свою клиентскую базу, оценить перспективы развития, посчитать налоговую нагрузку для обоих вариантов и принять обоснованное решение. Или обратиться к бухгалтеру, который сделает этот анализ за вас.

Выберите оптимальную группу ФЛП и платите только то, что нужно

Выбор между 2 и 3 группой это не просто вопрос налоговой ставки. Это решение, которое влияет на то, с кем вы можете работать, сколько людей нанимать, как часто отчитываться и сколько платить государству. Неправильный выбор стоит денег, правильный помогает их экономить.

Мы в Oblik Pro поможем вам выбрать оптимальную группу на основе анализа вашего бизнеса: клиентская база, объем доходов, планы развития, количество сотрудников. Если нужен переход между группами, оформим его правильно и своевременно. А дальше возьмем на себя весь учет, чтобы вы не думали о сроках, лимитах и изменениях в законодательстве.

Позвоните по номеру +38 (050) 358 49 19 или оставьте заявку на бесплатную консультацию на нашем сайте. Расскажите, чем занимаетесь, и мы рассчитаем, какая группа для вас выгоднее.